Дослідження оподаткування імпортних операцій в умовах розвитку співпраці вітчизняних та європейських підприємств переробної галузі

Abstract

Оподаткування імпортних операцій є важливим елементом податкової системи будь-якої країни, воно має важливе значення у регулюванні зовнішньоекономічної діяльності. Його роль полягає не тільки у фіскальній функції, а також у підтримці національних виробників, забезпеченні фінансової стабільності та регулюванні торговельного балансу. Об’єктом дослідження в даній роботі виступає Товариство з обмеженою відповідальністю «Акцент», яке згідно з зареєстрованими видами діяльності, займається виробництвом м'ясних виробів, оптовою торгівлею продовольчими товарами та роздрібною торгівлею м'ясом і м'ясними виробами в своїх спеціалізованих магазинах. ТзОВ «Акцент» стикається з досить високим рівнем конкуренції на внутрішньому ринку у своїй діяльності. Значну роль відіграє цінова конкуренція, оскільки споживачі в Україні дуже чутливі до цін на м’ясну продукцію. В таких умовах, для ТзОВ «Акцент» зменшення податкового навантаження на імпортні операції щодо сировинної продукції м’ясопереробної галузі у вигляді зменшення ставки ввізного мита з 10% до 5% матиме значний позитивний ефект, оскільки допоможе підвищити рівень конкурентоспроможності, зокрема цінової, за рахунок зниження митних витрат. Останнім часом спостерігається сильне коливання курсів іноземних валют і відчутна девальвація гривні. Це створює великий ризик і значні збитки для ТзОВ «Акцент», оскільки підприємство сплачує за імпортну продукцію (сировину) іноземною валютою. Отже, проектним рішенням з удосконалення оподаткування імпортних операцій ТзОВ «Акцент» є застосування комплексного підходу, який полягатиме у поєднанні зниження податкового навантаження на ТзОВ «Акцент» шляхом зменшення ставки ввізного мита та встановлення фіксованого курсу іноземних валют по відношенню до національної, оскільки імпортні операції підприємства провадяться в іноземній валюті, переважно в євро. Втілення проектного рішення у вигляді зменшення ставки ввізного мита на сировинну імпортну продукцію ТзОВ «Акцент» та застосування фіксованого курсу іноземних валют щодо гривні сприятиме зменшенню витрат діяльності, зниженню ступеня ризику та більш сприятливим умовам роботи. Мета магістерської роботи – розроблення та обгрунтування рекомендацій з удосконалення оподаткування імпортних операцій в умовах розвитку співпраці вітчизняних і європейських підприємств переробної галузі.Taxation of import transactions is an important element of the tax system of any country, it is of great importance in regulating foreign economic activity. Its role is not only in the fiscal function, but also in supporting national producers, ensuring financial stability and regulating the trade balance. The object of research in this work is Accent LLC, which according to the registered types of activity, is engaged in the production of meat products, wholesale trade in food products and retail trade in meat and meat products in its specialized stores. Accent LLC faces a fairly high level of competition in the domestic market in its activities. Price competition plays a significant role, since consumers in Ukraine are very sensitive to the prices of meat products. In such conditions, for Accent LLC reducing the tax burden on import operations for raw materials of the meat processing industry in the form of a reduction in the import duty rate from 10% to 5% will have a significant positive effect, as it will help increase the level of competitiveness, in particular price, by reducing customs costs. Recently, there has been a strong fluctuation in foreign currency exchange rates and a noticeable devaluation of the hryvnia. This creates a great risk and significant losses for Accent LLC, since the company pays for imported products (raw materials) in foreign currency. Therefore, the project solution to improve the taxation of import operations of Accent LLC is to apply a comprehensive approach, which will consist of a combination of reducing the tax burden on Accent LLC by reducing the import duty rate and establishing a fixed exchange rate of foreign currencies in relation to the national one, since the import operations of the enterprise are carried out in foreign currency, mainly in euros. The implementation of the project solution in the form of reducing the import duty rate on raw imported products of Accent LLC and applying a fixed exchange rate of foreign currencies against the hryvnia will contribute to reducing operating costs, reducing the degree of risk and more favorable working conditions. The purpose of the master's thesis is to develop and substantiate recommendations for improving the taxation of import transactions in the context of the development of cooperation between domestic and European enterprises in the processing industry.