Бухгалтерський облік, аналіз та контроль розрахунків з постачальниками та покупцями у ТОВ «Молокозавод «Самбірський»»

Abstract

У магістерській кваліфікаційній роботі представлена основна інформація щодо теоретичних основ обліку, методик аналізу та інструментарію контролю розрахунків з постачальниками і покупцями. Досліджено господарську діяльність і облікову політику підприємства, проведено аналіз його поточного стану обліку та контролю розрахунків за період 2019-2023 рр. Було запропоновано конкретні шляхи оптимізації системи обліку, покращення інформаційного забезпечення для аналізу та підвищення ефективності внутрішнього контролю, що сприятиме стабільному розвитку ТзОВ «Молокозавод «Самбірський». Об’єктом дослідження магістерської кваліфікаційної роботи є система обліку розрахунків з постачальниками і покупцями ТзОВ «Молокозавод «Самбірський». Предметом дослідження є господарські процеси та операції пов’язані з розрахунками з постачальниками та покупцями ТзОВ «Молокозавод «Самбірський», а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві та за його межами. Метою дослідження є обґрунтування теоретичних основ бухгалтерського обліку, аналізу та контролю розрахунків з постачальниками та покупцями та розробка рекомендацій за допомогою яких вдосконалюється ТзОВ «Молокозавод «Самбірський». Результатами дослідження є такі рекомендації та пропозиції: дослідження сутності і умови виникнення розрахунків з постачальниками та покупцями у сучасних умовах господарювання, уточнення класифікації розрахунків за різними ознаками відповідно до потреб користувачів бухгалтерської інформації, огляд та характеристика методик аналізу розрахунків, дослідження напрямів та інструментарію контролю.

5 Досліджено основні завдання обліку розрахунків з постачальниками та покупцями, наведено класифікацію видів розрахунків за основними ознаками та розглянуто методологічні основи формування інформації про дебіторську та кредиторську заборгованість, схему документування розрахунків між постачальниками, підрядниками та покупцями, основні методики аналізу та напрями внутрішнього контролю. Проведено аналіз основної діяльності ТзОВ «Молокозавод «Самбірський», зокрема використання ресурсів, продуктивності праці, динаміки показників ліквідності та платоспроможності, ділової активності, прибутковості. Визначено, що обліковують на рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», та наведено перелік стандартних операцій кредиторської заборгованості за товари, роботи і послуги, а також узагальнено інформацію рахунку по рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками" та його кореспонденції з визнання та погашення розрахунків з покупцями. Виділено етапи внутрішнього контролю розрахунків з постачальниками та покупцями ТзОВ «Молокозавод «Самбірський», а також методи його забезпечення та джерела інформації для реалізації. Визначено, що для ефективного та своєчасного контролю і управління поточною кредиторською заборгованістю ТзОВ «Молокозавод «Самбірський» за товари, роботи та послуги доцільно вести аналітичний облік, розподіляючи заборгованість за термінами та умовами погашення, а також вести зведений перелік рахунків і накладних у вигляді “Реєстру документів до сплати” і автоматизовану систему нагадувань. Досліджено важливість впровадження системи рейтингу постачальників, а також додати рядок 1616 «у тому числі прострочена кредиторська заборгованість за товари, роботи послуги».кредиторська заборгованість, дебіторська заборгованість, молочна продукція, фінансова стабільність.

The master’s thesis presents fundamental information on the theoretical principles of accounting, methods of analysis, and control tools for settlements with suppliers and customers. It examines the economic activities and accounting policy of the enterprise, analyzing its current accounting and control systems for the period from 2019 to 2023. Specific approaches for optimizing the accounting system, enhancing information support for analysis, and improving internal control efficiency have been proposed, contributing to the sustainable development of “Molokozavod Sambirskyy” LLC.

7 The object of the research is the system of accounting for settlements with suppliers and customers at “Molokozavod Sambirskyy”LLC. The subject of the study includes economic processes and transactions related to settlements with suppliers and customers, as well as relationships that arise within and beyond the enterprise in this context. The purpose of the research is to substantiate the theoretical foundations of accounting, analysis, and control of settlements with suppliers and customers and to develop recommendations to improve “Molokozavod Sambirskyy” LLC. The research findings include the following recommendations and proposals: examining the nature and conditions of supplier and customer settlements in the current economic context, refining the classification of settlements according to various criteria to meet the needs of accounting information users, reviewing and characterizing settlement analysis methods, and studying control methods and tools. The primary accounting tasks for settlements with suppliers and customers have been analyzed, with classification presented according to the main features, and the methodological foundations for forming information on receivables and payables have been considered. A detailed examination of documentation practices for settlements between suppliers, contractors, and customers has been conducted, covering primary analysis methods and directions for internal control. An analysis of the core activities of “Molokozavod Sambirskyy” LLC is provided, focusing on resource utilization, labor productivity, liquidity and solvency indicators, business activity, and profitability dynamics. It outlines the accounting on account 63 "Settlements with Suppliers and Contractors," detailing typical creditor debt operations for goods, work, and services, and provides a summary of account 36 "Settlements with Customers and Clients," including recognition and settlement procedures. The internal control stages for settlements with suppliers and customers at “Molokozavod Sambirskyy” LLC are identified, along with methods of control implementation and sources of information for this process. It has been determined that effective and timely control and management of current payables for goods, work, and

8 services at “Molokozavod Sambirskyy” LLC necessitate analytical accounting, organizing debts by maturity and payment terms, and maintaining a consolidated list of invoices in the form of a “Document Register for Payment” along with an automated reminder system. The study also explores the importance of implementing a supplier rating system and adding line 1616, "including overdue payables for goods, work, services."