Бухгалтерський облік розрахунків за ПДВ у ТзОВ «Хумана Захід»

Abstract

ПДВ є тим податком, який стабільно та надійно наповнює бюджет через приховану сплату його кінцевим споживачем продукції. Вартість ПДВ «приховано» у ціну товару, тому купуючи будь-що кожен покупець є тою особою, що через продавця наповнює державну казну [1]. Відповідно до праці Н.І. Карпишин надходження до держ. бюджету зі сторони податкових платежів можна розділити на 6 груп [2], серед яких немає окремо виділеного податку на додану вартість. Автор враховує ПДВ до групи внутрішніх податків. Податок на додану вартість до бюджету сплачується продавцем товарів і становить значну частину надходжень до бюджету [3]. Основним нормативним документом, який станом на сьогодні регламентує ПДВ є Податковий кодекс України, у якому визначено всі особливості нарахування, ставок та сплати відповідного податку [4]. Предметом дослідження є процес нарахування та сплати податку на додану вартість у підприємствах роздрібної торгівлі. Об’єктом дослідження є бухгалтерський облік розрахунків за ПДВ у ТзОВ «Хумана Захід» і процес формування відповідної податкової звітності. Метою написання цієї бакалаврської роботи є ознайомлення з особливостями і механізмами нарахування, сплати та обліку податку на додану вартість на підприємстві, що функціонує як мережа магазинів одягу вторинного використання. Результати дослідження Відповідно до статуту ТзОВ «Хумана Захід» здійснює діяльність згідно з КВЕД 46.41 «Оптова торгівля текстильними товарами» та функціонує виключно згідно з чинним законодавством. Попри те, що на підприємстві працює доволі мало людей, загальні обороти за 2024 рік перевищують 77 млн. 4 грн. Проте підприємство у 2024 р. є збитковим – у звітності відображено 803,7тис. грн. збитку. Однак підприємство залишається фінансово стійким та здатним самостійно покривати свої зобов'язання. В часі військового стану це дуже позитивно для підприємства, що підтверджується постійним попитом на продукцію, яку реалізують у ТзОВ «Хумана Захід». Щодо податкового навантаження ТзОВ «Хумана Захід», то у 2022 р. найбільше було нараховано платежів за податками – 65,5%, але цей відсоток щороку зменшується і вже у 2023 р. становить 46,94%, а у 2024 р. – 40,57%. Нараховане у ТзОВ «Хумана Захід» ПДВ за період враховується до загально нарахованих підприємством податків, проте у загальній структурі податкового навантаження підприємства оно щороку зростає і становить у 2022 р. 1 610 679,02 тис. грн або 22,76%, тоді як у 2023 р. сума нарахованого податку зросла до 7 111 906,92 тис. грн. або 32,04 %, а вже у 2024 відбулось далі зростання нарахованого ПДВ до 16 296 479,01 тис. грн. до 35,08% у загальній структурі податкових нарахувань. У 2022 р. частка ПДВ у податках ТзОВ «Хумана Захід» становила 37,7%, а вже 2023 зросла на 33,55% і у 2024 знову зросла на 18,23% і становила вже 86,84 % (або 16296479,01 тис. грн) від загальної вартості нарахованих податків. У роботі також розглянуто особливості проведення та документальне оформлення, організацію та методику обліку ПДВ, охарактеризовано можливості проведення аналізу ПДВ на базовому підприємстві.VAT is a tax that stably and reliably fills the budget through its hidden payment by the end consumer of products. The cost of VAT is "hidden" in the price of the product, therefore, when buying anything, each buyer is the person who, through the seller, fills the state treasury [1]. According to the work of N.I. Karpyshin, revenues to the state budget from tax payments can be divided into 6 groups [2], among which there is no separately allocated value added tax. The author includes VAT in the group of internal taxes. Value added tax is paid to the budget by the seller of goods and constitutes a significant part of budget revenues [3]. The main regulatory document that currently regulates VAT is the Tax Code of Ukraine, which defines all the features of the calculation, rates and payment of the relevant tax [4]. 6 The subject of the study is the process of calculating and paying value added tax in retail enterprises. The object of the study is the accounting of VAT payments in LLC "Humana Zakhid" and the process of forming the relevant tax reporting. The purpose of writing this bachelor's thesis is to familiarize yourself with the features and mechanisms of calculating, paying and accounting for value added tax at an enterprise that operates as a chain of second-hand clothing stores. Research results According to the charter, LLC "Humana Zakhid" operates under KVED 46.41 "Wholesale of textile goods" and operates exclusively in accordance with current legislation. Despite the fact that the company employs quite a few people, the total turnover for 2024 exceeds 77 million UAH. However, the company is unprofitable in 2024 - the reporting reflects 803.7 thousand UAH. loss. However, the company remains financially stable and able to independently cover its obligations. During martial law, this is very positive for the company, which is confirmed by the constant demand for products sold by LLC "Humana Zakhid". Regarding the tax burden of LLC "Humana Zakhid", in 2022 the largest amount of tax payments was accrued - 65.5%, but this percentage decreases every year and in 2023 it is 46.94%, and in 2024 - 40.57%. The VAT charged to Humana Zakhid LLC for the period is included in the total taxes charged by the enterprise, however, in the overall structure of the enterprise's tax burden, it increases every year and in 2022 amounts to 1,610,679.02 thousand UAH or 22.76%, while in 2023 the amount of the charged tax increased to 7,111,906.92 thousand UAH or 32.04%, and in 2024 there was a further increase in the charged VAT to 16,296,479.01 thousand UAH or 35.08% in the overall structure of tax assessments. In 2022 the share of VAT in the taxes of LLC "Humana Zakhid" was 37.7%, and in 2023 it increased by 33.55% and in 2024 it increased again by 18.23% and 7 amounted to 86.84% (or 16296479.01 thousand UAH) of the total value of accrued taxes. The paper also considers the features of conducting and documenting, organizing and accounting for VAT, and describes the possibilities of conducting VAT analysis at the base enterprise.